Régimen tributario del software de facturación de empresarios y profesionales

Article Sidebar

PDF ePUB

Main Article Content

Rafael Oliver Cuello
Catedrático de Derecho Financiero y Tributario. ESERP Business & Law School

En la lucha contra la producción, comercialización, uso o simple tenencia de programas y sistemas informáticos que permitan la manipulación u ocultación de datos contables, de facturación y de gestión de empresarios y profesionales, se ha introducido en la Ley General Tributaria una nueva obligación tributaria formal, así como una infracción tributaria que trata de evitar los sistemas informáticos que permitan la falsificación de la realidad económica contable, de facturación y gestión o no garanticen la integridad, conservación, trazabilidad e inalterabilidad de los registros, y su accesibilidad y legibilidad por parte de los órganos competentes de la Administración tributaria.


En este mismo sentido, existe una propuesta de norma reglamentaria de desarrollo de esta materia que establece los requisitos que deben adoptar los sistemas y programas informáticos o electrónicos que soporten los procesos de facturación de empresarios y profesionales, y la estandarización de formatos de los registros de facturación. Asimismo, se prevé que todo sistema informático que se utilice para dar cumplimiento a las obligaciones contenidas en esta norma debe contar obligatoriamente con una declaración responsable de la que quede constancia formal, expedida por la persona o entidad productora, fabricante o desarrolladora de este, que asegure el compromiso por parte de dicha organización de suministrar productos digitales que cumplan con los requisitos establecidos en la Ley General Tributaria y en el desarrollo reglamentario.

Palabras clave
fiscalidad, software, facturación, registros contables, administración electrónica

Article Details

Cómo citar
Oliver Cuello, Rafael. «Régimen tributario del software de facturación de empresarios y profesionales». IDP. Revista de Internet, Derecho y Política, n.º 37, pp. 1-12, doi:10.7238/idp.v0i37.403577.
Derechos
Creative Commons License

Esta obra está bajo una licencia Creative Commons Reconocimiento-SinObraDerivada 3.0 Unported.

(c) Rafael Oliver Cuello, 2022


Derechos de autor

Los contenidos publicados en IDP están bajo una licencia de Reconocimiento-Sin obras derivadas 3.0 España de Creative Commons, cuyo texto completo se puede consultar en http://creativecommons.org/licenses/by-nc-nd/3.0/es/deed.es. Así pues, se permite la copia, distribución y comunicación pública siempre y cuando se cite el autor del texto, la revista (IDP. Revista de Internet, Derecho y Política y la institución que los publica (UOC), tal como consta en la citación recomendada que aparece en cada artículo. No se pueden hacer obras derivadas.

Es responsabilidad de los autores obtener los permisos necesarios de las imágenes que estén sujetas a copyright.

 

Cesión de derechos de propiedad intelectual

El autor cede sin exclusiva a los editores de la revista los derechos de explotación (reproducción, distribución, comunicación pública y transformación) para explotar y comercializar la obra, entera o en parte, en todos los formatos y modalidades de explotación presentes o futuros, en todos los idiomas, por todo el periodo de vida de la obra y por todo el mundo.

El autor debe declarar que es el autor original de la obra. Los editores quedan, por lo tanto, exonerados de cualquier obligación o responsabilidad por cualquier acción legal que pueda suscitarse derivada de la obra depositada por la vulneración de derechos de terceros, sean de propiedad intelectual o industrial, de secreto comercial o cualquier otro.

Biografía del autor/a

Rafael Oliver Cuello, Catedrático de Derecho Financiero y Tributario. ESERP Business & Law School

Doctor en Derecho (Universidad de Barcelona, 1997). Catedrático acreditado (AQU Catalunya, 2008). Profesor colaborador en la Universitat Oberta de Catalunya (desde 1999). Anteriormente, profesor agregado en la Universidad Pompeu Fabra (2004-2013), profesor titular en ESADE - Universidad Ramon Llull (2001-2004) y profesor titular interino en la Universidad de Lérida (1997-2001).

Citas

DELGADO GARCÍA, A.M. (2014). «La regulación de la factura electrónica en el sector público». Revista de Internet, Derecho y Política, núm. 18. págs. 97-107. https://doi.org/10.22201/cgep.9786070255458e.2014.

DELGADO GARCÍA, A.M. (2020a). El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el emprendimiento, págs. 242-244. Pamplona: Aranzadi.

DELGADO GARCÍA, A.M. (2020b). «Algunas consideraciones fiscales sobre la creación de empresas». Revista Nueva Fiscalidad, núm. 3. págs. 81-109.

DOMÍNGUEZ-MACAYA LAURNAGA, J. (2020). «La e-factura como elemento esencial de la Administración electrónica integral». En: La implantación de la administración electrónica y de la e-factura, págs. 289-290. Madrid: Wolters Kluwer.

GARCÍA NOVOA, C. (2021). «Algunas novedades de la Ley de Medidas de Prevención y Lucha contra el Fraude Fiscal. Software de doble uso, lista de morosos y prohibición de amnistías fiscales». Revista Quincena Fiscal, núm. 17. pág. 2.

GÓMEZ JIMÉNEZ, C. (2021). «La modificación de la Ley General Tributaria efectuada por la Ley 11/2021, de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal». Carta Tributaria, núm. 79.

MARTOS GARCÍA, J.J. (2011). «La integridad del contenido y la autenticidad de origen en la transmisión o puesta a disposición de la factura». Revista de Internet, Derecho y Política, núm. 12, págs. 85-94.

OCDE (2013, febrero). Supresión de ventas: Una amenaza para los ingresos fiscales.

OCDE (2017, marzo). Technology Tools to Tackle Tax Evasion and Tax Fraud.

PÉREZ TENA, J.R. (2021). «La lucha contra el software de doble uso en la Ley General Tributaria: un ensayo de infracciones tributarias permanentes». Revista de Contabilidad y Tributación, núm. 463, págs. 5-46.

ROVIRA FERRER, I. (2021). «La iniciación del procedimiento sancionador en materia tributaria». En: Prevención y fraude: nuevas medidas tributarias. Adaptado a la Ley 11/2021, de 9 de julio, de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal, págs. 357-397. Madrid: Wolters Kluwer.

ROVIRA FERRER, I. (2022). «El plazo de caducidad de la acción sancionadora de la Administración tributaria». Revista Española de Derecho Financiero, núm. 194, págs. 163-193.

SÁNCHEZ PEDROCHE, J.A. (2021). «Comentarios a la nueva Ley de represión del fraude fiscal». Revista de Contabilidad y Tributación, núm. 461-462, págs. 1-320.

SERRANO ANTÓN, F. (2022). «La digitalización como factor de cambio en los sistemas de facturación y suministro de información: hacia una tributación fluida basada en el data analytics y la inteligencia artificial». Revista Nueva Fiscalidad, núm. 2, págs. 63-95.

TURIEL MARTÍNEZ, A.G. (2021). «Nuevos requisitos legales en el ámbito tributario para el software de gestión de actividades económicas: una posible solución técnica». Revista Quincena Fiscal, núm. 20, págs. 1-11.

TURIEL MARTÍNEZ, A.; MATA SIERRA, M.T.; GONZÁLEZ APARICIO, M. (2022). «Implicaciones tributarias de la utilización de software diseñado para la defraudación tributaria». Revista Nueva Fiscalidad, núm. 2, págs. 123-158.

Artículos más leídos del mismo autor/a